经济

大湾区个税优惠政策:境外高端人才个税差额补贴免税

不少代表、委员建议减轻大湾区港澳人才税负水平,如果能突破“税”的问题,可以更快速吸引人才,促进湾区内人才流动。

粤港澳大湾区建设广受关注。但推进粤港澳大湾区建设过程中,高端人才的个人所得税无疑是一个“痛点”,香港与内地个税税率差近30个百分点,犹如竖着一堵30米高的“个税墙”,成为港澳高端人才到内地工作和生活的最大障碍。

就在刚刚结束的“两会”上,也有不少代表、委员建议减轻大湾区港澳人才税负水平,如果能突破“税”的问题,可以更快速吸引人才,促进湾区内人才流动。

日前,“个税墙”拆除,财政部、税务总局联合印发《财政部 税务总局关于粤港澳大湾区个人所得税优惠政策的通知》(财税〔2019〕31号,以下简称《通知》)。具体内容一句话概括就是:对在大湾区工作的境外(含港澳台,下同)高端人才和紧缺人才按内地与香港个税税负差额给予补贴,该补贴免征个税。

财政部税政司、税务总局所得税司负责人就《通知》给出了官方解读:

问:出台粤港澳大湾区个人所得税优惠政策的背景和重要意义是什么?

答:按照中共中央、国务院印发的《粤港澳大湾区发展规划纲要》,粤港澳大湾区不仅要建成充满活力的世界级城市群、国际科技创新中心、“一带一路”建设的重要支撑、内地与港澳深度合作示范区,还要打造成宜居宜业宜游的优质生活圈,成为高质量发展的典范。

为支持粤港澳大湾区建设,吸引境外(含港澳台)高端人才和紧缺人才来大湾区工作,按照党中央、国务院的统一部署,财政部、税务总局制定出台了粤港澳大湾区个人所得税优惠政策,对在大湾区工作的境外(含港澳台)高端人才和紧缺人才,按内地与香港个人所得税税负差额给予补贴,并对补贴免征个人所得税。这一政策的出台,使得在大湾区工作的境外人才实际的税负水平明显降低,对于大湾区广聚英才将起到积极的引导和推动作用。

问:境外(含港澳台)高端人才和紧缺人才是如何认定的?

答:目前,国际上和我国对于“人才”并无统一适用的判定标准,不同地区、不同行业对于“人才”的需求和界定也各不相同。为了更好地满足大湾区的实际需要,《通知》规定,在大湾区工作的境外高端人才和紧缺人才的认定办法,按照广东省、深圳市的有关规定执行,即由广东省、深圳市确定境外高端人才和紧缺人才的认定办法。这样使优惠政策与地方的实际需求相吻合,更好地发挥政策的激励效果。

问:广东横琴、深圳前海原有的个人所得税优惠政策文件为何废止?

答:自2013年起,已在广东横琴、深圳前海,以及福建平潭实施了港、澳、台居民、境外高端人才个人所得税税负差额补贴政策。广东横琴、深圳前海属于粤港澳大湾区的范围,此次出台的大湾区个人所得税优惠政策实施后,将覆盖横琴、前海两地的已有政策,因此,广东横琴、深圳前海原有的两项个人所得税优惠政策文件自新政策实施之日起废止。

专家解读:突破“税”的问题促进湾区内人才流动

因横跨三个不同的关税区,粤港澳大湾区内三地税收制度各不相同。据相关统计显示:若按税收总额与国内生产总值的比值衡量税收负担,珠三角九市2017年税率为21.6%;香港2017财年税率为13.1%。可以看出,税制冲突明显,这势必影响人才集聚。

为降低“个税墙”对吸引港澳高端人才的影响,广东层面近年来曾多次通过自贸区建设等形式向国家争取政策,以探索弥补各地个税差异。

比如,《国务院关于支持深圳前海深港现代服务业合作区开发开放有关政策的批复》(国函〔2012〕58号,以下简称《国务院批复》)第三条规定:“对在前海工作、符合前海规划产业发展需要的境外高端人才和紧缺人才,取得的暂由深圳市人民政府按内地与境外个人所得税负差额给予的补贴,免征个人所得税”,为前海实施特殊财税优惠政策提供了依据。为此,深圳市政府印发了《深圳前海深港现代服务业合作区境外高端人才和紧缺人才个人所得税财政补贴暂行办法》(深府〔2012〕143号,以下简称《补贴暂行办法》),实施了“前海境外人才个税15%”优惠政策。

据记者了解,《补贴暂行办法》实施4年以来,共补贴境外高端人才和紧缺人才453人次,补贴金额合计超过1.73亿元。

2019年1月,前海管理局在《深圳前海深港现代服务业合作区境外高端人才和紧缺人才个人所得税财政补贴办法》政策解读中表示,“前海境外人才个税15%”优惠政策在吸引境外人才方面成效明显:在个人所得税方面对标香港“标准税率15%”的标准,打造了前海“类香港”的税收环境,认定港籍人才约占总认定人数的50%,深港合作有了着力点;有效降低企业在前海的运营成本,促进一大批聘用境外人才较多的企业落户前海;个税补贴直接返补到个人,吸引境外高端人才在前海聚集。从整体上看,“前海境外人才个税15%”优惠政策是国务院批复前海规划的重要组成,是前海乃至深圳市吸引境外高端人才和紧缺人才的重要抓手,在实施过程中也备受企业、人才重视,引才聚才效应大幅显现。

但目前来看,即便是在粤港澳大湾区建设的大背景之下,短期内在内地施行“港人港税”难度仍然极大,而此次关于粤港澳大湾区个人所得税优惠政策可以视为以往的补贴措施进一步细化并推广。

普华永道中国个人所得税服务中国南部主管合伙人林灿燊就认为,为境外(包括港澳)的高端人才和紧缺人才提供个人所得税税负差额补贴政策为粤港澳大湾区搭建了人才流动的桥梁。

林灿燊表示,根据内地个人所得税法规,受雇于内地企业的外籍人士需要就工资薪金在内地缴纳个人所得税。内地个人所得税对工资薪金的累进税率介于3%-45%,在某些情况会高于香港最高15%和澳门12%的税率。考虑到在内地需要缴纳额外的个人所得税税负,一些港澳居民可能避免经常前往内地工作。此次会议中提出将目前在前海和横琴实施的境外人才所得税补贴的政策扩大到粤港澳大湾区内的广东省9个城市,惠及面更广,将极大推动大湾区内的人才的流通。

林灿燊提醒,需注意的是,前海和横琴目前施行的个人所得税补贴政策是有差异的,各具亮点。虽然将扩展到广东省9个城市的补贴措施细则尚未出台,但预计具体的方案将借鉴前海和横琴的现行补贴政策,并根据大湾区内的外籍人才的特点,结合大湾区发展规划纲要的重点,制定出有利促进大湾区未来发展的人才吸引政策。

林灿燊表示,此外,预计境外人才个人所得税补贴政策将仅适用于指定人才,对人才所在的行业,人才所处的职位及人才的学历等方面会做出具体要求,以精确吸引所需的高端人才。

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